אישור סעיף 46 לעמותה - המדריך המלא
שתפו
עמותות רבות בישראל זקוקות לאישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. אישור זה מאפשר לתורמים לעמותה לקבל זיכוי מס משמעותי ובכך מעודד תרומות ומתן תמיכה כלכלית לפעילות העמותה. תהליך קבלת אישור סעיף 46 מורכב ודורש הבנה מעמיקה של הדרישות וההליכים הנדרשים. היעזרות בעורך דין מנוסה בתחום העמותות יכולה להקל משמעותית על התהליך ולהבטיח את קבלת האישור בצורה יעילה ומהירה.
מהו סעיף 46?
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה קובע הוראות מיוחדות לגבי תרומות שניתנו למוסדות ציבוריים ו/או לעמותות. סעיף זה נועד לעודד תרומות ומתן תמיכה כלכלית לפעילותם של מוסדות ציבוריים הפועלים למען מטרות ציבוריות ראויות ומעניק הטבות מס לאותם תורמים.
מטרתו של סעיף 46:
- לעודד תרומות ומתן תמיכה כלכלית לפעילותם של מוסדות ציבוריים ו/או עמותות הפועלים למען מטרות ציבוריות ראויות;
- להקל על גיוס משאבים עבור עמותות וארגונים ללא כוונת רווח;
- תורמים זכאים לזיכוי מס בגובה 35% מסכום התרומה, כאשר סכום התרומה המינימלי לשנת 2024 עומד על 207 ש"ח
(לדוגמא: מי שתרם 1,000 ש"ח יקבל זיכוי בסוף שנת המס של 350 ש"ח).
תנאים לקבלת אישור על פי סעיף 46
על מנת לקבל אישור לפי סעיף 46, על העמותה לעמוד במספר תנאים:
רישום כחוק
- העמותה צריכה להיות רשומה כחוק אצל רשם העמותות;
- לעמותה יש אישור ניהול תקין בתוקף או אישור ניהול תקין זמני.
מטרות ציבוריות
- פעילות העמותה צריכה להיות למטרה ציבורית המוגדרת בחוק כגון: חינוך, בריאות, תרבות, ספורט, דת, רווחה, סביבה ועוד;
- העמותה צריכה לפעול לטובת כלל הציבור ולא עבור קבוצה ספציפית.
ניהול תקין
- העמותה צריכה להתנהל בצורה תקינה, תוך הקפדה על כללים ונהלים;
- יש לקיים אסיפות כלליות וישיבות ועד מנהל באופן סדיר;
- יש לנהל ספרים וחשבונות בצורה מסודרת.
תנאים נוספים
- רשויות המס רשאיות להוסיף תנאים נוספים בהתאם לנסיבות;
- ייתכן שתצטרכו להציג מסמכים נוספים בהתאם לדרישות רשויות המס.
חשוב לציין
- התנאים לקבלת אישור סעיף 46 אינם מוגדרים באופן חד משמעי בחוק;
- רשויות המס רשאיות לפרש את התנאים לפי שיקול דעתן;
- מומלץ להיעזר בעורך דין המתמחה בתחום העמותות לצורך הגשת בקשה לקבלת אישור סעיף 46.
מעוניינים לקבל אישור לסעיף 46
השאירו לנו פרטים ונחזור אליכם
תהליך הגשת הבקשה לצורך קבלת סעיף 46
תהליך קבלת אישור סעיף 46 מחייב הכנת תיעוד רב ומפורט אשר מורכב ממספר שלבים:
1. הכנת סט מסמכים
- טופס 5245 בקשה להכרה כמוסד ציבורי;
- מסמכים המעידים על רישום העמותה – תעודת עמותה, אישור ניהול תקין;
- תקנון העמותה;
- דו"חות כספיים מבוקרים;
- פירוט פעילות העמותה;
- רשימת חברי הוועד המנהל;
- הצהרות ותחייבויות: הצהרת מנהלים, כתב התחייבות;
- מסמכים נוספים: בהתאם לדרישות רשויות המס.
2. הגשת הבקשה
- ניתן להגיש את הבקשה באופן מקוון דרך אתר רשות המסים;
- לחלופין, ניתן להגיש את הבקשה באופן ידני בלשכת פקיד השומה.
3. טיפול בבקשה
- רשויות המס יבחנו את הבקשה ואת התיעוד הנלווה;
- ייתכן שתצטרכו להתייצב לדיון בפני פקיד השומה;
- לאחר קבלת ההחלטה, תקבלו הודעה מרשויות המס.
טיפים להגשת בקשה מוצלחת:
- הקפידו להגיש את כל התיעוד הנדרש;
- השתמשו בטפסים העדכניים ביותר;
- מלאו את הטפסים בצורה ברורה ומדויקת;
- הקפידו לעמוד בכל הדרישות וההליכים הנדרשים;
- מומלץ להיעזר בעורך דין המתמחה בתחום העמותות.
מדוע כדאי להיעזר בעורך דין לצורך קבלת אישור לפי סעיף 46?
- הבנה מעמיקה של הדרישות: עורך דין מומחה בתחום העמותות יהיה בקיא בכל הדרישות וההליכים הנדרשים לצורך קבלת אישור סעיף 46. הוא יוכל להנחות אתכם לאורך כל התהליך ולוודא שעומדים בכל הדרישות באופן מדויק.
- הכנת התיעוד הנדרש: עורך דין יוכל לסייע לכם בהכנת סט המסמכים הנדרש בצורה מקצועית ועניינית, תוך הקפדה על כל הפרטים החשובים.
- ייצוג מול רשויות המס: ייתכן שתצטרכו להתייצב בפני רשויות המס לצורך דיון בבקשתכם לקבלת אישור סעיף 46. עורך דין יוכל לייצג אתכם בדיון ולוודא שהזכויות שלכם נשמרות.
- חסכון בזמן ובמשאבים: תהליך קבלת אישור סעיף 46 יכול להיות ארוך ומייגע. עורך דין יוכל לחסוך לכם זמן ומאמץ על ידי טיפול בכל ההליכים הנדרשים בשמכם.
- הגדלת הסיכויים לקבלת האישור: עורך דין מנוסה יגדיל משמעותית את הסיכויים שלכם לקבל אישור סעיף 46. הוא ידע כיצד להציג את הבקשה שלכם בצורה נכונה ומשכנעת, תוך הדגשת היתרונות והתרומה של העמותה לחברה.
לסיכום, קבלת סעיף 46 לעמותה היא משימה חשובה ומתגמלת. עורך דין המתמחה בתחום העמותות יכול לסייע לכם להשיג את האישור בצורה יעילה ומהירה, תוך חסכון בזמן, משאבים ועוגמת נפש.
הטבות המס הניתנות לתורמים לפי סעיף 46
חשוב להדגיש, הטבת מס ניתנת לתורם ולא לעמותה.
- זיכוי מס: תורמים זכאים לזיכוי מס בגובה 35% על כל תרומה שהיא מעל 207 ש"ח ועד לסך לתקרה של 10,354,816 ₪ (נכון ל-2024) או עד 30% מהכנסתם החייבת במס של התורמים לאותה שנה – לפי הנמוך מבניהם.
- ניכוי הוצאות: תרומות שניתנו על ידי חברות לצורך פעילותן העסקית ניתנות לניכוי כהוצאה לצורך מס הכנסה.
תנאים לקבלת הטבות מס –
- התרומה צריכה להינתן למוסד ציבורי המוכר לפי סעיף 46;
- סכום התרומה המינימלי – סכום התרומה המינימלי הנדרש לצורך קבלת זיכוי מס בשנת 2024 הוא 207 ש"ח;
- הנפקת אישור – הנפקת אישור לפי סעיף 46 פירושה שמוסד ציבורי הוכר על ידי רשויות המס כעמותה הפועלת למטרה ציבורית ראויה. מוסדות ציבוריים המעוניינים להיכלל ברשימת המוסדות המוכרים לפי סעיף 46 נדרשים להגיש בקשה ולקבל אישור מרשויות המס.
באפשרותך להיכנס לסימולטר הנמצא באתר רשות המיסים ולבדוק האם למוסד לו הנך תורם יש אישור לזיכוי מס לתרומות לפי סעיף 46.
שאלות נפוצות
משך הזמן לקבלת אישור משתנה בהתאם לנסיבות. ככל, האישור יינתן בתוך שנתיים- שלוש ממועד רישום העמותה.
כל אדם או חברה שתרמו למוסד ציבורי המוכר לפי סעיף 46 זכאים להטבות מס.
- סעיף 9(2) מיטיב עם העמותה עצמה.
- ניתן ללא בקשה אקטיבית ובעת פתיחת תיק מוסד ציבורי במס הכנסה (לעומת קבלת אישור לפי סעיף 46 שמצריך פנייה אקטיבית);
- ניתן לכל מטרה חוקית;
- סעיף 46(א) ניתן רק למטרות ציבוריות ספציפיות.
ניתן להגיש בקשה לפי סעיף 46 בכל עת.
עם זאת, חשוב להגיש את הבקשה בהקדם האפשרי, מכיוון שההטבות ניתנות רק עבור תרומות שניתנו לאחר קבלת האישור.
מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין המתמחה בתחום העמותות לפני הגשת בקשה לפי סעיף 46.
- העמותה צריכה להיות רשומה כחוק אצל רשם העמותות.
- פעילות העמותה צריכה להיות למטרה ציבורית.
- העמותה צריכה להתנהל בצורה תקינה.
- העמותה לא צריכה לחלק רווחים.
ניתן להגיש ערעור על החלטת רשויות המס.
